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一、現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

(1)庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有的可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，它與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容基本一致。

(2)銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)的可隨時用于支付的存款，它與會計核算中“銀行存款”科目所包括的內(nèi)容基本一致。但也不完全一樣，區(qū)別在于：如果存在金融企業(yè)中的款項中不能隨時用于支付的存款，如不能隨時用于支付的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金范圍內(nèi)。(考試大)

(3)其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。

現(xiàn)金的概念，基本類似于會計核算中的貨幣資金，差異主要體現(xiàn)在銀行存款上。

二、現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的短期投資。

由定義可以看出，現(xiàn)金等價物是短期投資，但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價物，作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須滿足四個條件：

(1)期限短。按照國際慣例一般指從購買日起，三個月到期。

(2)流動性強。流動性指的是變現(xiàn)能力，也就是轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力。如果能夠很容易的轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，就是流動性強，如果不容易轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，就是流動性差。

(3)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金。

(4)價值變動風(fēng)險小

準(zhǔn)備3個月內(nèi)出售的短期股票投資，是不是現(xiàn)金等價物?

根據(jù)定義，準(zhǔn)備3個月內(nèi)出售的短期股票投資雖然符合“期限短、流動性強”的特點，但由于其市價變動風(fēng)險大，難以轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金，所以不作為現(xiàn)金等價物看待。

主要指購買日至到期日小于3個月的短期債券投資。

現(xiàn)金等價物不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

現(xiàn)金概念界定清楚之后，接下來我們考慮要編制現(xiàn)金流量的問題。我們知道編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”;編制利潤表依據(jù)的“收入-成本費用=利潤”。如果我們要編制現(xiàn)金流量表，應(yīng)該依據(jù)什么樣的會計等式?

如果我們把現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物歸到一起，設(shè)立一個綜合賬戶的話，那么，這個賬戶應(yīng)該屬于資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶有一個基本的關(guān)系式：

期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額整理一下，即為：

借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=期末余額-期初余額在這里，借方發(fā)生額即為現(xiàn)金流入，貸方發(fā)生額即為現(xiàn)金流出，期末余額與期初余額之差，即為現(xiàn)金凈增加額。這樣，上述公式就可以變?yōu)椋?/font>