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總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
1.總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
解釋:總分類賬戶提供的總括核算資料是對有關(guān)明細(xì)分類賬戶資料的綜合;明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)核算資料是對其總分類賬戶核算資料的具體化。
2.明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用
解釋:總分類賬戶是對會計要素各項目增減變化的總括反映,提供總括的資料;而明細(xì)分類賬戶反映的是會計要素各項目增減變化的詳細(xì)情況,提供了某一具體方面的詳細(xì)資料,有些明細(xì)分類賬戶還可以提供實物數(shù)量指標(biāo)和勞動量指標(biāo)等。
3.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。
解釋:由于總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶是根據(jù)相同的依據(jù)來進(jìn)行平行登記,所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的,其總金額必然相等。
(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1.含義:所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù),一方面計入有關(guān)總分類賬戶,另一方面也要計入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。
2.意義:便于賬戶核對和檢查,糾正錯誤和遺漏。
3.要點:
(1)依據(jù)相同:所依據(jù)會計憑證相同。
(2)方向相同(借貸方向相同):即如果登記總賬時是記借方,則登記其所屬的明細(xì)賬也是記借方;如果登記總賬時是記貸方,則登記其所屬的明細(xì)賬也是記貸方。
(3)期間相同(所屬會計期間相同):即對于當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須在同一期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬中。注意:“期間相同”的含義是在同一個月份內(nèi),例如:假設(shè)某項業(yè)務(wù)在明細(xì)賬中是4月10日登記的,而總賬中是在4月20日登記的該業(yè)務(wù),則屬于期間相同。
(4)金額相同:計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。
總結(jié):總賬與其所屬的明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在的勾稽關(guān)系:
總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計
總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計
〔例〕下列關(guān)于平行登記的說法正確的是()
A.總賬賬戶的期初余額=明細(xì)賬賬戶期初余額合計
B.計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等
C.總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計
D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計
答案:BCD
解析:A的正確表示應(yīng)該是:總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計
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